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借款为何不向对方收利息?短期借款牵扯出的税务问题

辽宁地税 2019-11-03 10:23:31



九州现金网贴吧  日常纳税检查中,多数检查人员仅是关注与短期借款相关的利息支出是否符合税前扣除规定,很少检查短期借款是否真正由被检查单位使用,更不会注意到短期借款可能牵扯出的其他税务问题。


案例:挪用借款露马脚


  某税务检查组对生产纺织品的甲公司例行检查,案头分析发现,近三年来甲公司增值税和企业所得税的税负都保持在一个非常低的狭窄区间,人为控制税负的痕迹较明显。检查组分别收入、成本、费用进行核算,按照料、工、费配比的原则进行了测算,均未见重大问题和异常,至第三天下午,当检查组瞿组长向甲公司透露了未发现重大问题,准备第四天下午交换检查意见的信息后,甲公司财务科陆科长一改此前的沉默寡言和心神不宁,变得话语多、笑声朗了。瞿组长这才发现陆科长原来是个开朗之人,但从陆科长表情变化的背后,瞿组长看出甲公司很可能存在严重问题。但既然收兵的话已经说出,在未见明显疑点前不易出尔反尔。


九州现金网贴吧  第四天一到甲公司,瞿组长根据头天晚上重新梳理的思路查阅短期借款合同,合同注明,甲公司为采购原材料向某商业银行借入期限为6个月的人民币400万元,追踪借款进账后的去向发现,甲公司并未将贷款用于自身的业务周转,而是分别汇给了乙公司80万元和丙公司320万元,并且在借款到期的当天统一由丙公司汇入后才还给了银行。陆科长对此解释道:由于采购合同没有谈成,既然已经发生借款了,就分别又转借给了上述两公司,后由丙公司统一还款,接着瞿组长又追问道,为什么不向对方收利息?陆科长认为才10多万元利息没好意思收。果真如此?瞿组长心里犯起了嘀咕,因他不仅与乙公司财务杜经理很熟悉,而且深知乙公司不缺资金,遂借到室外休息为由给乙公司杜经理打电话,对方在查阅账面情况后答复:80万元是丙公司从甲公司汇给他们的购染料款,已钱货两清。瞿组长将了解的情况请陆科长予以解释,并告之到丙公司调查,调查前请陆科长提供一些实际情况。原来,丙公司也是由他们公司的几位股东投资成立的生产同类产品的企业,甲、丙两公司实际上是一套班子,两块牌子、两套设备。因被检查年度销售渠道拓宽产品销量大增需增加生产设备,遂以甲公司的名义申请借款,该款项全部由丙公司用于购买设备和原料,陆科长承认没有向丙公司收取借款利息,甲公司要进行相关纳税调整。至此,问题似乎水落石出。


分析:人为操控税负遭处罚


  为何甲公司的销量没有大增?对此陆科长的解释是,丙公司是他们私人的,增加的销售额体现在丙公司,瞿组长追问:甲公司不也是你们几位私人的吗?陆科长无言以对。瞿组长凭经验判断丙公司一定是甲公司的防空洞,并立即办理了到丙公司的检查手续,但同样发现收入和利润没有增加,且生产规模和账面收入极不相称,在瞿组长晓谕税法规定后,陆科长终于承认了逃税的事实。最终查明,五年前,甲公司就发现对小企业的税收征管不严,遂成立了生产相同产品的小企业丙公司,对甲公司虽按照生产规模做销售,但严格控制主要税种的税负,同时按照料工费配比的原则严格把关,然后将轧差后的收入及料工费等全部放到丙公司。这样,不仅使甲公司多年来一直保持低税负,而且从账面上很难发现问题和疑点。但由于规模小,税务机关从未对丙公司进行过检查,问题也一直未能暴露。最终,两公司自然受到了应有的处罚。


问题背后的问题更严重


  上述案例中,如果检查人员仅是对贷款利息进行纳税调整似乎也无可厚非,但发现不了更深层次的问题,这说明不能仅是循规蹈矩地检查一些九州现金网贴吧,还要善于发现问题背后可能隐藏的深层次的问题。



来源:每日税讯


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